Звіт про зміни власного капіталу

Звіт про зміни власного капіталу представляє короткий зміст змін на рахунках власного капіталу за звітний період. Він узгоджує початкові залишки на рахунках власного капіталу з їх залишками на кінець.

Існує два типи змін власного капіталу:

зміни, що виникають в результаті операцій з акціонерами, таких як випуск нових акцій, виплата дивідендів тощо та
зміни, що виникають внаслідок змін загального сукупного доходу, таких як чистий прибуток періоду, переоцінка основних фондів, зміна справедливої вартості певних інвестицій тощо.

Складові зміни власного капіталу

Як правило, у звіті про акціонерний капітал узагальнено змінюються такі компоненти власного капіталу:

Звичайні акції, що представляють законний капітал компанії, і він дорівнює добу випущених акцій та заявленій вартості кожної акції.
Додатковий оплачений капітал (також званий премією акцій), що є перевищенням сплаченого капіталу над законним капіталом. Додатковий оплачений капітал = (ціна випуску - заявлена ціна) × загальна кількість випущених акцій.
Казначейські акції, що представляє вартість акцій, викуплених компанією. Це протирахування до сплаченого капіталу.
Резерв капіталу.
Нерозподілений прибуток: накопичений прибуток від початку діяльності компанії за вирахуванням виплачених дивідендів або будь-яких коригувань перерахунку.
Прибутки та збитки від хеджування грошових потоків: нереалізована частина зміни справедливої вартості.
Прибутки та збитки від цінних паперів, доступних для продажу: тобто нереалізована частина зміни справедливої вартості.
Надлишок переоцінки: представляє ефект переоцінки основних засобів.

Нижче наведено найпоширеніші зміни в капіталі акціонерів:

Випуск нового акціонерного капіталу: він збільшує прості акції та додатковий компонент оплаченого капіталу.
Чистий прибуток (збиток) за період: він збільшує (зменшує) нерозподілений прибуток.
Виплата грошових дивідендів: це зменшує нерозподілений прибуток.
Придбання власних акцій: це збільшує складову власних акцій і врешті-решт зменшує загальний чистий власний капітал.
Продаж власних акцій: це зменшує складову власних акцій та впливає на нерозподілений прибуток та додатковий сплачений капітал і в кінцевому рахунку збільшує загальний власний капітал.
Випуск бонусних акцій: впливає на звичайні акції, додатковий оплачений капітал та нерозподілений прибуток.
Переоцінка основних фондів: збільшує надлишок переоцінки.
Скасування переоцінки основних фондів: може зменшити надлишок переоцінки.
Ефект валютного перекладу: збільшення/зменшення валютного резерву.
Вплив зміни вартості цінних паперів, наявних для продажу: збільшення/зменшення резерву цінних паперів, наявного для продажу.
Перерахування фінансової звітності, наприклад, внаслідок зміни принципу бухгалтерського обліку: зміни нерозподіленого прибутку.

Формат: Приклад

Alumina, Inc. - компанія, що займається видобутком алюмінію. Фінансовий директор компанії попросив вас підготувати звіт про зміни власного капіталу компанії за рік, що закінчився 30 червня 2014 року.

Доступна наступна інформація:

Склад власного капіталу компанії станом на 1 липня 2013 року був таким: Доларів США в мільйонах

Звичайні акції, 20 млн. Статутних акцій, 5 млн. Випущених та випущених	50
Додатковий внесений капітал	120
Резерви капіталу	30
Нерозподілений прибуток	90
Переоцінка надлишку	15
305

30 серпня 2014 року компанія задекларувала та випустила 10% бонусних акцій. Ціна акції на дату становила 40 доларів.
1 вересня 2014 року компанія випустила 1 мільйон нових акцій на загальну суму 45 мільйонів доларів. Заявлена ціна звичайної акції становить 10 доларів.
Прибуток за фінансовий рік, що закінчився 30 червня 2014 року, склав 50 мільйонів доларів, а компанія виплатила дивіденди на загальну суму 16 мільйонів доларів.
За законом компанія зобов'язана встановити 10% чистого прибутку за період і зарахувати її до резерву капіталу.
30 грудня 2014 року було викуплено 500 000 акцій за 40 доларів за акцію.
Компанія зменшила переоцінку активу вгору на 5 мільйонів доларів. Профіцит переоцінки вже включає 7 мільйонів доларів такої початкової переоцінки вгору.

Звіт про власний капітал зазвичай складається у вертикальному форматі, тобто компоненти власного капіталу відображаються як заголовки стовпців, а зміни протягом року - як заголовки рядків.

Далі подається звіт про акціонерний капітал Alumina, Inc. за фінансовий рік, що закінчився 30 червня 2014 р. Кожна зміна пояснюється в примітках нижче: