Поточний розвиток федеральних податків

Яке значення може мати одне слово? Це питання задається після того, як IRS опублікувала виправлену версію остаточних положень згідно з §199А після того, як IRS змінила преамбулу, щоб змінити слово «відокремлено» на «відокремлюване» при обговоренні умов, за яких платник податків може бачити дві професії або підприємства.

Електронна пошта IRS Guidewire, яка оголосила про зміни наступним чином:

Ці виправлення включають, серед інших редагувань, виправлення у визначенні та обчисленні надлишкових коригувань за розділом 743 (b) для цілей визначення невідкоригованої основи відразу після придбання кваліфікованого майна, а також виправлення в описі суб'єкта господарювання, який не враховується як окремо від його власника для цілей розділів 199A та §§1.199A-1 по 1.199A-6. Виправлений проект подано до Федерального реєстру для публікації.

Виправлення надлишкових частин коригування підпунктів § 743 (b) на перший погляд видаються обширними, але, здається, остаточно не змінюють розрахунок суми. Швидше, зміна просто скорочує опис розрахунку.

Однак більший інтерес викликала зміна, виявлена в преамбулі. У Розділі I.A.3.d Короткого опису коментарів та Пояснення до переглядів оригінальна версія, опублікована 18 січня 2019 року, в якій обговорювались різні торгівельні операції чи підприємства, містила наступне подання правил згідно з Рег. §1.446-1 (d), на який пізніше IRS посилатиметься при обговоренні випадків, коли платник податків не вважатиметься окремим оператором або бізнесом:

Розділ 1.446-1 (d) (2) передбачає, що жодна торгівля чи бізнес не вважатимуться окремими та окремими, якщо для такої торгівлі чи бізнесу не ведеться повний та окремий набір книг та записів.

Потім IRS в кінці обговорення заявляє, чи буде виявлено, що платник податків має кілька видів торгівлі чи бізнесу, кажучи:

Департамент казначейства та Податкова служба також вважають, що в межах суб'єкта господарювання, як правило, не існує декількох торгів або підприємств, якщо для кожної торгівлі чи бізнесу не можуть застосовуватися різні методи обліку відповідно до § 1.446-1 (d).

У переглянутому документі IRS змінила слово в описі реєстр. § 1.446-1 (d) від "окремо" до "розділяється":

Розділ 1.446-1 (d) (2) передбачає, що жодна торгівля чи бізнес не вважатимуться окремими та окремими, якщо для такої торгівлі чи бізнесу не ведеться повний та відокремлений набір книг та записів.

Зверніть увагу, що фактичний текст у Рег. Пункт 1.446-1 (d) (2) використовує слово "відокремлюваний", а не "відокремлений", і безпосередньо після речення, яке вказувало, що платник податків повинен пройти тести §1.446-1 (d), щоб мати декілька професій або підприємств Положення §1.446-1 (d) (2) із використанням слова «відокремлюваний», а не «відокремлений».

Дійсно окремий набір книг і записів є набагато вищим рівнем для малого бізнесу, ніж просто окремі набори книг і записів. Наприклад, ветеринар може займатися доглядом за собаками, яку вона веде разом із ветеринарною практикою. Якщо вона працює як власниця, вона, швидше за все, буде вести єдину книгу Quickbooks, яка буде реєструвати діяльність обох операцій, навіть якщо вони мають окремі банківські рахунки та активи. Використовуючи класи, вона змогла б повністю розділити ці два, але вона розумно не побачила б причини зберігати два окремі файли книг у Quickbooks.

У цьому випадку книги можна було б розділити (ми могли б легко отримати інформацію про кожну сутність з системи), але не окремо.

Це все добре і добре, але IRS не каже, що наявність окремих книг (або навіть окремих книг) само по собі достатньо, щоб мати окремі сфери торгівлі чи бізнесу. Один приклад, який IRS дає нам для окремих книг і записів, свідчить про те, що планка може бути набагато вищою, включаючи набагато більше, ніж просто відокремлювані книги та записи.

У прикладі 2 до реєстр. §1.199A-5 (c) (1) (iii) Податкова служба подає наступний приклад того, що було б окремою торгівлею чи бізнесом, дозволяючи платнику податків уникати правила мінімальної декларації Reg. §1999A-5 (c) (1), який вимагав би розглядати всю комбіновану операцію як визначену торгівлю послугами або бізнес:

У цьому випадку, окрім ведення окремих книг (які за визначенням були б "відокремлюваними"), ДФС також зазначає, що операції мали:

Окреме виставлення рахунків клієнтам і

Окремі співробітники, які не є членами ветеринарної клініки та працюють лише над формулюванням, маркетингом, продажем та розподілом органічних продуктів для собак.

Хоча в регламенті не зазначено, що таке відокремлення необхідне, той факт, що цей приклад виходить далеко за межі просто наявності відокремлених книг, свідчить про те, що IRS вважає вимоги до платника податків до декількох торгів або бізнесу більш складним питанням, і що агентство є шукає чітких доказів „окремості” бізнесу.

Незважаючи на те, що ця зміна є вдосконаленням, все ще здається, що платникам податків важко буде показати, що існують справді окремі сфери торгівлі або бізнесу, навіть якщо система бухгалтерського обліку платника податків про діяльність може звітувати окремо.

Тож, щоб повернутися до питання, поставленого на початку цієї дискусії, - яку різницю має одне це слово? Мабуть, не зовсім багато - випуск залишається практично таким же каламутним і невизначеним, як це було, коли оригінальна версія остаточного положення була опублікована в січні.