Нові податкові правила для ділового харчування: їжа для роздумів

Нещодавно IRS надала роз’яснення щодо відрахувань на їжу та напої. Податкова служба повідомляє, що при витратах на їжу та напої дозволяється знижка у розмірі 50%, якщо виконуються наступні умови.

ділового

Суттєво те, що TCJA ліквідував традиційний відрахування у розмірі 50% на ділові розваги та харчування, який набув чинності в 2018 році. Тому клієнти більше не можуть списати витрати, пов’язані з розвагами, відпочинком або розвагами, як вартість квитків на вистави або концерти після істотного ділового обговорення. . Однак TCJA загалом зберігав інші правила щодо витрат на їжу та напої згідно з Розділом 274, включаючи суворі вимоги щодо обґрунтування.

Це призвело до суперечок у податковій спільноті щодо того, чи залишатимуться певними витрати на ділову їжу. (Очевидно, що відрахування за харчування все ще доступні для платників податків, які виїжджають з дому у справах.) Відповідно до тимчасових вказівок, поданих у Повідомленні 2018-76, IRS зазначає, що відрахування в розмірі 50% дозволяється на витрати на їжу та напої, якщо виконуються наступні умови зустрів:

  • Витрати - це звичайні та необхідні господарські витрати відповідно до розділу 162 (а), сплачені або понесені протягом податкового року під час здійснення будь-якої торгівлі чи бізнесу;
  • Витрати не є щедрими або екстравагантними за даних обставин;
  • Платник податку або працівник платника податку присутній, коли їжа або напої забезпечені;
  • Їжа та напої надаються поточному або потенційному бізнес-клієнтові, клієнту, консультанту або подібному діловому контакту; і
  • Для продуктів харчування та напоїв, що надаються під час або під час розважальної діяльності, вони купуються окремо від розваги, або вартість їжі та напоїв вказується окремо від вартості розваги на одному або декількох рахунках, рахунках-фактурах або квитанціях.

Крім того, IRS зазначила, що не дозволить обійти репресії щодо розваг та відрахувань за їжу, завищуючи суму, яка стягується за їжу та напої.

Повідомлення 2018-76 містить три приклади, що ілюструють, як IRS має намір інтерпретувати ці правила. Всі три приклади включають відвідування спортивного заходу з діловим клієнтом та поїдання їжі та напоїв під час гри.

Приклад 1: Платник податків А веде клієнта на гру в бейсбол і купує хот-доги та напої. Квитки не розраховуються, але платник податку А може відняти 50% вартості хот-догів та напоїв, придбаних окремо.

Приклад 2: Платник податків B веде клієнта на баскетбольний матч у розкішному номері. Під час гри вони мають доступ до їжі та напоїв, які входять у вартість квитків. Як вартість квитків, так і їжа та напої - не розрахована розвага.

Приклад 3: Факти, що стосуються платника податків C, такі самі, як і для платника податків B, за винятком того, що у рахунку на квитки на баскетбольні матчі окремо вказується вартість їжі та напоїв. В результаті платник податку C може відняти 50% вартості їжі та напоїв.

Податкова служба оголосила, що планує видати запропоновані нормативні акти з цього питання. Він вимагає коментарів до 2 грудня 2019 року.