Продукти харчування та харчові продукти, що продаються продовольчими магазинами та подібними установами

Податковий бюлетень ST-283 (TB-ST-283)

Вступ

Як правило, продукти харчування та харчові продукти, що продаються продовольчими магазинами, звільняються від податку з продажу. Однак є винятки. У цьому бюлетені пояснюється, які види їжі підлягають оподаткуванню податком з продажу, а які звільняються при продажу харчових магазинів та подібних закладів, включаючи супермаркети, продуктові магазини, міні-магазини тощо., продажі в ресторанах, продажі з торгових автоматів або продажа цукерок або бутербродів) перелічені в кінці цього бюлетеня.

Звільнені продукти харчування та харчові продукти

Наступні пункти є прикладами харчових продуктів та харчових продуктів, що звільняються від податку з продажу, якщо вони не продаються за умовами, описаними в цьому бюлетені, що б зробило їх оподатковуваними. Цей список включає деякі, але не всі продукти, які можна продати без збору податку з продажу. Див. Також Податковий бюлетень Перелік оподатковуваних та звільнених продуктів харчування та напоїв, що продаються продовольчими магазинами та подібними установами (TB-ST-525). (Примітка: Будь-який товарний знак із курсивом подано як приклад і не повинен розглядатися як схвалення товару.)

консерви
молочні продукти
фрукти
овочі
м'ясо, птиця, риба
хлібобулочні вироби, включаючи хліб, булочки, пончики, тістечка та пироги
закуски, такі як картопляні чіпси, кренделі, попкорн та кукурудзяні чіпси (однак, якщо будь-який із цих предметів покритий цукром, шоколадом або цукерками, вони оподатковуються)
заморожені продукти, включаючи заморожені вечері та закуски
інгредієнти для випічки, включаючи шоколад
печиво та закуски
упаковані салати, що продаються по фунту
гранола та зернові батончики
сухофрукти, включаючи родзинки та Craisins® (однак, якщо будь-який із цих предметів покритий цукром, шоколадом або цукерками, вони підлягають оподаткуванню)
горіхи, якщо вони не смажені в меді, шоколаді чи цукерках
харчові барвники, харчові консерванти та підсолоджувачі
Fruit Gushers®, Fruit Roll-Ups® та фруктові закуски
дитяче харчування

Продаж продуктів харчування, що підлягає оподаткуванню

Як правило, їжа, що продається у продовольчих магазинах, оподатковується, коли продається за будь-якою з наступних умов:

продається в опаленні;
вона продається для споживання в приміщенні; або
він підготовлений продавцем і готовий до вживання, як для споживання, так і поза приміщеннями.

Також оподатковуються наступні категорії продуктів харчування:

бутерброди (підігріті чи не підігріті),
газовані напої,
цукерки та кондитерські вироби, і
корми для домашніх тварин.

Підігріта їжа

Вся їжа, яка продається в опаленому стані, підлягає оподаткуванню. Сюди входить їжа, яка готується на замовлення, та їжа, яка зберігається в теплі за допомогою теплових ламп або інших приладів, що обігрівають. Прикладами цих продуктів є:

гаряча піца, гарячий суп, гаряча курятина-гриль, теплі смажені горіхи та теплі кренделі;
риба, приготована на замовлення на прилавку з морепродуктами; і
їжа, що продається за гарячим фуршетом у магазині.

Їжа, що продається для споживання в приміщенні

Продається їжа, яку можна їсти в їдальні (тобто, у зоні зі столами та місцями для відпочинку) в магазині або безпосередньо біля магазину, оподатковується. Сюди входить їжа, що продається за:

ресторан чи подібний заклад,
магазин,
кафе в межах магазину,
фуд-корт,
салатний бар або закусочна,
концесійний стенд, або
гарячий або холодний фуршет.

Їжа, приготовлена продавцем і готова до вживання

Їжа, яка готується та розміщується продавцем на тарілці або блюді і яка готова до вживання, оподатковується. Не має значення, продається їжа, щоб з’їсти її в магазині чи в іншому місці, чи подається гарячою чи холодною. Готова до вживання їжа означає, що їжа розміщується на окремій тарілці або ємності, або на сервіруючому блюді, і не вимагає подальшої підготовки. Приклади цього включають:

страви, подані на індивідуальній тарілці,
морозиво, подаване на конусі або на сонечку,
салати з салатних барів, що самостійно подають, та
страви, приготовані магазином за вашим бажанням.

Сюди також входять блюда, підготовлені магазином, такі як:

блюда з холодним вирізом,
печиво,
лотки для смаку,
фруктові або овочеві блюда,
блюда з морепродуктів, і
блюда для суші.

Їжа, яка готується в магазині, а потім упаковується та охолоджується, але іншим чином не розміщується на тарілці чи блюді, не підлягає оподаткуванню, якщо вона продається для споживання поза приміщеннями. Наприклад, курка, смажена в продовольчому магазині, яка потім охолоджується, упаковується та продається з холодильної шафи, не підлягає оподаткуванню. Однак будь-яка їжа, яка продається в опаленому стані, оподатковується.

Бутерброди

Як правило, бутерброди підлягають оподаткуванню, продаються вони гарячими чи холодними. Для отримання додаткової інформації див. "Сандвічі з податкового бюлетеня" (TB-ST-835).

Цукерки та кондитерські вироби

Цукерки та кондитерські вироби, як правило, оподатковуються податком з продажу. Для отримання детальної інформації про цукерки та продукти, покриті цукерками, див. Податкові бюлетені Цукерки та кондитерські вироби (TB-ST-103) та Їжа та напої, що продаються від торгових автоматів (TB-ST-280).

Дієтичні продукти

Більшість дієтичних продуктів не підлягають оподаткуванню. Інформацію про те, які продукти харчування вважаються дієтичними, див. У Податковому бюлетені Дієтичні продукти харчування та харчові добавки (TB-ST-160).

Поєднання звільнених продуктів харчування з об’єктом оподаткування

Коли продукти, звільнені від оподаткування, продаються в поєднанні з об’єктом оподаткування за одну плату (наприклад, сир та обробна дошка), вся плата обкладається податком з продажу. Інші приклади - суміш слідів, що містить шоколадні цукерки, та фасовані дитячі обіди, що містять м’ясо гастрономічних продуктів, сухарики та цукерку, що продаються за одну плату. Подібним чином, коли їжа продається у поєднанні з підігрітою їжею на тарілках або у вигляді їжі за один заряд, весь збір оподатковується.

Те, як продається їжа, визначає, чи застосовується податок до продажу

Спосіб подання їжі при продажу може визначати, чи підлягає продаж оподаткування чи звільнення. У наведеній нижче таблиці наведено кілька прикладів харчових продуктів, які звільняються в одній формі, але підлягають оподаткуванню податком з продажу в іншій формі.

Їжа Харчування звільнено, якщо оподатковується, якщо

м’ясні нарізки	нарізаний і проданий на вагу	розташовані на блюді з їжею
піца	заморожене, охолоджене, неопалюване	з підігрівом
хот-дог	в холодильнику (в упаковці)	подається на булочці або підігрівається
риба	продається в опаленні	підігріте або подається в бутерброді
хліб	продається короваєм (цілим або нарізаним)	подається з мискою супу
банани	продається цілком, окремо або поштучно	очищений або нарізаний як частина фруктового блюда
бублик	продано за кількістю (ціле або нарізане)	підсмажений, змащений маслом або з вершковим сиром
салатна суміш	упаковані в мішок	з салатного бару, що готується самостійно, або приготованого та розкладеного на тарілці
морозиво	продається у ваговій тарі (включаючи пінту, кварту тощо)	зроблений на замовлення конус або сонце
салат з макаронів	упаковані та продані на вагу	подається з бутербродом, подається на підносі як гарнір або на тарілці, або з салатного бару, що самообслуговується
курячі крильця	продається в опаленні	продається з підігрівом

Продажі для перепродажу

Продукти харчування та напої, що підлягають оподаткуванню, можуть бути продані з метою перепродажу за умови, що покупець надає продавцю належним чином заповнену форму ST-120, Свідоцтво про перепродаж. Покупець стягуватиме податок при перепродажі товарів у роздріб.

Звільнені покупці

Деякі покупці не повинні платити податок за свої покупки, включаючи їжу, яка в іншому випадку може бути оподатковуваною (наприклад, покупки звільненою організацією). Покупець повинен надати продавцю продуктів харчування належним чином заповнений сертифікат. Див. Довідки про звільнення від податкового бюлетеня для податку з продажу (TB-ST-240).

Їжа, придбана за купонами та талонами на харчування

Інформацію про податок з продажу продуктів харчування, придбаних за купонами або талонами на харчування, див. У Податковому бюлетені талонів та талонах на харчування (TB-ST-140).

Примітка: Податковий бюлетень - це інформаційний документ, покликаний забезпечити загальні вказівки спрощеною мовою щодо теми, що цікавить платників податків. Це точно на дату видачі. Однак платники податків повинні знати, що подальші зміни до Податкового закону або його тлумачення можуть вплинути на точність Податкового бюлетеня. Інформація, надана в цьому документі, не охоплює кожної ситуації і не має на меті замінити закон чи змінити його значення.

Посилання та інша корисна інформація

Податкове законодавство: Розділи 1105 (а); 1105 (d); 1115 (а) (1); та 1132 (c) (1)

Положення: Розділи 527.8 та 528.2

Публікації:

Публікація 750, Посібник з податку з продажів у штаті Нью-Йорк
Публікація 840, Посібник з податку на продаж для аптек та аптек

Меморандуми:

TSB-M-86 (18) S, Податковий статус закупівель із салатних барів самообслуговування
TSB-M-06 (15) S, Додатковий огляд нещодавно прийнятого законодавства, що впливає на податки з продажу та використання, що діяли в 2006 році
TSB-M-18 (1) S, Короткий опис змін податку на продаж та використання, прийнятих у законопроекті про бюджет на 2018-2019 роки

Бюлетені:

Департамент оподаткування та фінансів

ЗВ’ЯЗАТИСЯ З НАМИ

Зареєструйтесь в Інтернеті або завантажте та надішліть електронною поштою заявку.

Стань донором органів сьогодні!